Die WPK begrüßt in ihrer Stellungnahme vom 24. Juli 2017 zum IESBA Exposure Draft „Kritische Grundhaltung und pflichtgemäßes Ermessen“ das Ziel des IESBA, beide Themenbereiche im Code of Ethics klarer auszugestalten und dadurch zu einer besseren Verständlichkeit beizutragen.

Allerdings sieht die WPK bei der konkreten Umsetzung noch Verbesserungsbedarf. Die Regelungsvorschläge („Neu auf WPK.de“ vom 23. Mai 2017) sollten klarer und kürzer ausgestaltet sein, um den Berufsstand nicht zu verunsichern und den Code of Ethics nicht unnötig umfangreicher werden zu lassen.

Wirtschaftsprüfer und Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, die gesetzlich vorgeschriebene Abschlussprüfungen bei Unternehmen von öffentlichem Interesse im Sinne des § 319a HGB durchführen, haben gemäß Art. 13 Verordnung (EU) 537/2014 auf ihren Internetseiten jährlich einen Transparenzbericht zu veröffentlichen und die zuständige Aufsichtsbehörde – in Deutschland die Abschlussprüferaufsichtsstelle (APAS) – zu informieren.

Der Vorstand der WPK hat beschlossen, weiterhin auf der Internetseite der WPK über die veröffentlichten Transparenzberichte zu informieren. Eine Übersicht mit Links auf die entsprechenden Internetseiten steht jetzt zur Verfügung.

Nachbesserungen beim Gehilfenbegriff und bei den Anforderungen an die Beauftragung von Personen aus dem Ausland gefordert – Vertreten durch Geschäftsführer Peter Maxl erläuterte die WPK in der Anhörung des Rechtsausschusses des Deutschen Bundestages am 15. Mai 2017 den Abgeordneten ihre Hinweise zum Gesetzentwurf. Als weitere Sachverständige für die berufsrechtliche Beurteilung waren Vertreter der Bundesrechtsanwaltskammer und des Deutschen Anwaltvereins sowie Strafrechtsprofessoren und ein Oberstaatsanwalt geladen.

Alle Sachverständigen begrüßten den Gesetzentwurf, zeigten aber auch Nachbesserungsbedarf auf. Die aus Sicht der WPK wesentlichen Punkte sind:

Sorgen Sie rechtzeitig vor! – Das Berufsrecht der Wirtschaftsprüfer und vereidigten Buchprüfer enthält anders als die Berufsrechte der Steuerberater und Rechtsanwälte keine ausdrückliche Verpflichtung, rechtzeitig für eine angemessene Vertretung Sorge zu tragen. Die Wirtschaftsprüferkammer wird daher immer wieder um Unterstützung gebeten, wenn Praxisinhaber ihre Praxis unerwartet nicht mehr verantwortlich führen können.

Die Wirtschaftsprüferkammer hat nach wie vor nicht die Möglichkeit, einen Praxisvertreter zu bestellen. Inzwischen sieht die Wirtschaftsprüferordnung aber zumindest die Bestellung eines Praxisabwicklers vor (§ 55c WPO).

Im Januar 2017 veröffentlichte das für berufsethische Fragestellungen zuständige International Ethics Standards Board (IESBA) den Exposure Draft Proposed Revisions Pertaining to Safeguards in the Code – Phase 2 and Related Conforming Amendments.

Der vorliegende Exposure Draft ergänzt den bereits im Dezember 2015 veröffentlichten Standardentwurf zu Safeguards – Phase 1. Neben verschiedenen redaktionellen und einigen inhaltlichen Änderungen wird jetzt die Struktur der Vorschriften zu Schutzmaßnahmen an das neue Format des IESBA Code of Ethics angepasst.

Der IESBA Code of Ethics unterscheidet zwischen sogenannten Professional Accountants in Public Practice (nach deutschem Verständnis Berufsangehörige im eigentlichen Sinne) und Professional Accountants in Business. Zum letztgenannten Personenkreis wären nach deutschem Verständnis beispielsweise Buchhalter und vormalige Berufsträger mit Anstellungsverhältnis außerhalb des Berufsstandes zu zählen.

Der IESBA Code of Ethics enthält in Teil C auch für diese Public Accountants in Business berufsethische Anforderungen. Allerdings haben auch in Berufsgesellschaften angestellte Professional Accountants in Public Practice situationsabhängig zu prüfen, ob die Anforderungen aus Teil C für sie anzuwenden sind.

Als Hilfe für den Berufsstand und die Mitgliedsorganisationen der IFAC veröffentlichte das International Ethics Standards Board for Accountants (IESBA) am 10. Februar 2017 Fragen und Antworten (Q&A) zu seinen im Juli 2016 vorgelegten finalen NOCLAR-Vorschriften (Non-Compliance with Laws and Regulations).

WPK und IDW hatten sich auf Bitte des IESBA mit Anmerkungen in den Entstehungsprozess der Q&A eingebracht. Die Q&A sind keine offizielle IESBA-Verlautbarung, sondern eine Auslegungshilfe.

Die Pressemitteilung des IESBA vom 10. Februar 2017 und die Q&A stehen auf der Internetseite der IFAC zur Verfügung.

Über die finalen NOCLAR-Reglungen berichtete die WPK unter „Neu auf WPK.de“ vom 20. Juli 2016.