// Tabellarische Risikoanalyse
WP-Praxis:
Stand: 
Qualitätsziele
	Qualitätsrisiken
	Risiko-
einschätzung	Reaktion präventiv
	Reaktion
detektiv	Verbesserungen aus Nachschau	
Regelungen zur Praxisorganisation	
Einhaltung Berufssatzung:
Unabhängigkeit, Unparteilichkeit und die Vermeidung der Besorgnis der Befangenheit	Verstoß gegen Berufssatzung; 
genauer Verstoß gegen Unabhängigkeitsanforderungen
Praxisspezifisches Risiko: derzeit kein Mitarbeitereinsatz im Prüfungsbereich und damit kein Risiko	entfällt	Bei Prüfungen eingesetzte Mitarbeiter sind bei Einstellung und jährlich anhand der jeweils aktuellen Mandantenliste sowie vor jedem Prüfungseinsatz (mandatsbezogene Abfrage) zu finanziellen, persönlichen oder kapitalmäßigen Bindungen zu befragen.	Nachschau Aufträge	 	
Einhaltung Berufssatzung:
Gewissenhaftigkeit, 
Verschwiegenheit, 
Eigenverantwortlichkeit und berufswürdiges Verhalten	Verstoß gegen Berufssatzung
Risiko betrifft alle Mitarbeiter, nicht nur die im Prüfungsbereich eingesetzten	normal	Die für den Praxisinhaber tätigen Mitarbeiter wahren eine kritische Grundhaltung und werden zu Beginn ihrer Tätigkeit sowie bei Änderungen der Vorschriften und Regelungen über die Verschwiegenheitspflichten, Insidervorschriften und Datenschutzbestimmungen informiert und bestätigen diese.	Nachschau Aufträge	 	
Einhaltung Berufssatzung:
Auftragsannahme, 
Fortführung und vorzeitige Beendigung von Prüfungsaufträgen, Risikobewertung Aufträge	Verstoß gegen Berufssatzung 
§§ 39 Abs. 1, 53, 56 Nr. 1 BS vBP/WP und Prüfungsgrundsätze
Fehlende Risikoanalyse des 
Mandanten und des Auftrags	normal	Der verantwortliche Wirtschaftsprüfer muss die Integrität des Mandanten und die mit dem Auftrag verbundenen Risiken, 
einschließlich der Geldwäscherisiken analysieren. Mit Auftragsbestätigung erfolgt Eintrag in Auftragsdatei (§ 51c WPO).	Nachschau Aufträge	 	
Einhaltung Berufssatzung:
Auftragsannahme, 
Fortführung und vorzeitige Beendigung von Prüfungsaufträgen: Unabhängigkeit, Interessenkonflikte	Verstoß gegen Berufssatzung und Prüfungsgrundsätze
Verstoß gegen Unabhängigkeitsanforderungen
Praxisspezifisches Risiko 
(aus gleichzeitiger StB- und 
WP-Tätigkeit) identifiziert: 
Möglicher Verstoß gegen 
Selbstprüfungsverbot 
(§ 319 Abs. 3 Satz 1 Nr. 3 a) HGB, 
§ 33 BS vBP/WP)	erhöht	Der verantwortliche Wirtschaftsprüfer muss überprüfen, ob die Unabhängigkeitsregelungen der Wirtschaftsprüferpraxis eingehalten werden. Anhand der Mandantenliste muss er zudem prüfen, ob Interessenkonflikte mit bestehenden Mandaten drohen. Werden Unabhängigkeitsverstöße bzw.
-gefährdungen oder Interessenkonflikte festgestellt, sind diese zu erörtern und ist über Maßnahmen zur Lösung zu entscheiden. Können diese nicht gelöst werden, muss der Auftrag abgelehnt oder niedergelegt werden.	Nachschau Aufträge		
Einhaltung Berufssatzung:
Fortbildung der Berufsträger und Mitarbeiterentwicklung	Verstoß gegen Berufssatzung
Fehlende Erfahrung und/oder Kenntnisse
Praxisspezifisches Risiko: Mitarbeiter werden nicht bei Prüfungen eingesetzt, betrifft nur Berufsträger	erhöht	Die Fortbildung soll einen Umfang von 40 Stunden jährlich nicht unterschreiten (für WP § 5 Abs. 5 Satz 1 und für MA § 7 BS WP/vBP), wovon 20 Stunden auf strukturierte Fortbildungsmaßnahmen entfallen müssen.	Nachschau
Praxisorganisation		
Einhaltung Berufssatzung:
Gesamtplanung aller Aufträge	Verstoß gegen Berufssatzung 
§§ 4 Abs. 3, 51 Abs. 1 Nr. 7 
BS vBP/WP
Keine ausreichenden personellen oder zeitlichen Ressourcen	normal	Gesamtplanung aller Aufträge erfolgt in Outlook-Kalender durch WP/StB XYZ.	Nachschau Praxis-
organisation		
Einhaltung Berufssatzung:
Umgang mit Beschwerden und Vorwürfen	Verstoß gegen WPO 
§ 55b Abs. 2 Satz 2 Nr. 6 und 7 WPO und gegen Berufssatzung §§ 40, 51 Nr. 11, 59 BS WP/vBP
Mangelnde Integrität, fehlerhafte Durchführung von Prüfungen
Risiko betrifft alle Mitarbeiter, nicht nur die im Prüfungsbereich eingesetzten.	normal	Jeder Mitarbeiter ist, wenn er Kenntnis
von einer Beschwerde, einem Vorwurf oder einem möglichen Haftungsanspruch erhält, verpflichtet, diese Information unverzüglich an WP/StB XYZ weiterzuleiten. 
Auf Wunsch des Mitarbeiters wird die 
Information vertraulich behandelt.	Nachschau Praxis-
organisation		
Einhaltung Berufssatzung:
Fachliche und organisatorische Anweisungen und Hilfsmittel	Verstoß gegen Berufssatzung
Fehlende Erfahrung und/oder Kenntnisse	normal	Organisation der Fachinformationen
Abonnement von aktuellen Newslettern:
- XYZ
- usw.	Nachschau Praxis-
organisation		
Regelungen zur Durchführung von Prüfungen	
Einhaltung Berufssatzung:
Fachliche und organisatorische Anweisungen und Hilfsmittel	Verstoß gegen Berufssatzung
Fehlende Erfahrung und/oder Kenntnisse	normal	Abonnement aktuelles Muster-Prüfungshandbuch, Muster-Prüfungsberichte, 
Muster-Arbeitspapiere	Nachschau Aufträge		
Einhaltung Berufssatzung:
Dokumentationserfordernisse	Verstoß gegen Berufssatzung	normal	Bei gesetzlichen Abschlussprüfungen nach § 316 des Handelsgesetzbuchs ist für jede Abschlussprüfung eine Handakte (Prüfungsakte) anzulegen und entsprechend § 51b WPO zu führen.
Die personelle, zeitliche und sachliche Prüfungsplanung ist zu dokumentieren.	Nachschau Aufträge		
Einhaltung Berufssatzung:
Aktuelle Prüfungsgrundsätze	Verstoß gegen Berufssatzung 
§§ 39 Abs. 1, 51 Abs. 1 Nr. 10 
BS vBP/WP	normal	Die Prüfungsgrundsätze entsprechen den gesetzlichen Regelungen und erfüllen die fachlichen Regeln.	Nachschau Aufträge		
Einhaltung Berufssatzung:
Festlegung einer Prüfungs-
methodik	Verstoß gegen Berufssatzung 
§§ 39 Abs. 1, 51 Abs. 1 Nr. 10 
BS vBP/WP	normal	Der Praxisinhaber wendet im Rahmen der Durchführung von Abschlussprüfungen 
einen risikoorientierten Prüfungsansatz 
(risikoorientierte Festlegung von Art, Umfang und Zeitpunkt der vorzunehmenden Prüfungshandlungen) an.	Nachschau Aufträge		
Einhaltung Berufssatzung und Prüfungsgrundsätze	Verstoß gegen Berufssatzung 
§§ 39 Abs. 1, 51 Abs. 1 Nr. 10 
BS vBP/WP und 
Prüfungsgrundsätze	normal	Hierzu gehören:
Vorläufige Risikoeinschätzung (umfasst das inhärente Risiko, das Kontrollrisiko, das Entdeckungsrisiko und das Fehler-
risiko)
Berechnung der Wesentlichkeitsgrenzen
Ist-Zustand des IKS (internes Kontrollsystem)
Identifizierung der Prüfungsschwerpunkte, die Festlegung des daraus abgeleiteten Prüfungsprogramms, Prüfprogramme in Abhängigkeit von Risiken wesentlicher 
falscher Aussagen: bedeutsame Risiken und APH-Risiken, sonstige Risiken und übrige Risiken
Gegebenenfalls eine Funktionsprüfung durchführen und abschließende Würdigung des IKS dokumentieren
Aussagebezogene und abschließende 
Prüfungshandlungen
Berichterstattung	Nachschau Aufträge		
Einhaltung Berufssatzung:
Anleitung und laufende Überwachung	Verstoß gegen Berufssatzung 
§§ 39 Abs. 2, 51 Abs. 1 Nr. 10 
BS WP/vBP
Entfällt, kein Mitarbeitereinsatz	entfällt	entfällt	Nachschau Aufträge, 
Überprüfung auf MA-Einsatz		
Einhaltung Berufssatzung:
Abschließende Durchsicht	Verstoß gegen Berufssatzung 
§§ 39 Abs. 4, 51 Abs. 1 Nr. 10 
BS WP/vBP	normal	Prüfungsergebnisse sind rechtzeitig vor dem Prüfungsende, und bevor die Berichterstattung ausgeliefert wird, durchzusehen, damit der verantwortliche Wirtschaftsprüfer eventuell festgestellte bedeutende Sachverhalte noch klären kann.	Nachschau Aufträge		
Einhaltung Berufssatzung:
Auftragsbezogene Maßnahmen zur Qualitätssicherung	Verstoß gegen Berufssatzung 
§§ 39 Abs. 3, 48, 51 Abs. 1 Nr. 10 
und 12, 57 Nr. 4, 60 BS WP/vBP	normal	Bei Abschlussprüfungen nach § 316 HGB ist in Abhängigkeit von dem Risiko des Prüfungsmandats (Art, Branche, Komplexität) zu entscheiden, ob und welche Maßnahmen zur auftragsbezogenen Qualitätssicherung zu ergreifen sind. Geeignete Maßnahmen zur auftragsbezogenen Qualitätssicherung sind die Konsultation, die Berichtskritik und die auftragsbegleitende Qualitätssicherung	Nachschau Aufträge		

Regelungen zur Durchführung von Prüfungen	
Einhaltung Berufssatzung:
Meinungsverschiedenheiten	Verstoß gegen Berufssatzung 
§§ 39 Abs. 3, 48 BS WP / vBP
Praxisspezifisches Risiko: kein 
Mitarbeitereinsatz auf Prüfungen, Meinungsverschiedenheiten können nur auftragsbezogene QS (Konsultation, Berichtskritik oder auftragsbegleitende QS) betreffen.	erhöht	Der verantwortliche Wirtschaftsprüfer muss sicherstellen, dass Meinungsverschiedenheiten über bedeutsame Zweifelsfragen vor Auslieferung der Berichterstattung an den Mandanten ausgeräumt werden	Nachschau Aufträge		
Einhaltung Berufssatzung:
Kontroll- und Sicherheits-
vorkehrungen für Daten-
verarbeitungssysteme zur Auftragsabwicklung	Verstoß gegen WPO 
§§ 55b Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 WPO und gegen Berufssatzung 
§§ 10, 51 Abs. 1 Nr. 10, 57 Nr. 7 
BS WP/vBP	normal	Die Vertraulichkeit, die Integrität und die Verfügbarkeit der Datenverarbeitungs-
systeme und Daten sind zu gewährleisten. Nutzung der Cloudlösung XYZ.	Nachschau Aufträge: 
Zugriffsrechte auf Prüfungsaufträge überprüfen.		
Einhaltung Berufssatzung: Grundsätze zur Vergütung und Gewinnbeteiligung	Verstoß gegen WPO 
§§ 55 Abs. 1 und 2, 55b Abs. 2 Satz 2 Nr. 8 WPO und 
gegen Berufssatzung 
§§ 2, 51 Abs. 1 Nr. 13, 43, 61 
BS WP/vBP
Kein Risiko, nur der Berufsträger ist im Prüfungsbereich tätig	normal	entfällt	Nachschau Aufträge, 
Überprüfung auf MA-Einsatz 		
Einhaltung Berufssatzung:
Auslagerung wesentlicher Prüfungstätigkeiten	Verstoß gegen WPO 
§ 55b Abs. 2 Satz 2 Nr. 9 WPO und gegen Berufssatzung 
§§ 51 Nr. 14, 62 BS WP/ vBP
Kein Risiko, keine Auslagerung von Prüfungstätigkeiten	entfällt	entfällt	entfällt		
Einhaltung Berufssatzung:
Abschluss der Dokumentation der Auftragsabwicklung und Archivierung der Arbeitspapiere	Verstoß gegen WPO 
§§ 51b Abs. 5, 55b Abs. 2 Satz 2 
Nr. 5 WPO und 
gegen Berufssatzung 
§§ 51 Abs. 1 Nr. 10, 58 BS WP/vBP	normal	Bei gesetzlich vorgeschriebenen 
Abschlussprüfungen nach § 316 HGB ist gemäß § 51b Abs. 5 Satz 1 WPO die 
Prüfungsakte spätestens 60 Tage nach dem Datum des Bestätigungsvermerks zu schließen. Die gesetzlichen Aufbewahrungspflichten sind einzuhalten	Nachschau		
Regelungen zur Durchführung der Nachschau	
Einhaltung WPO: 
Jährliche Nachschau	Verstoß gegen WPO 
§ 55b Abs. 3 insbesondere Nr. 1
Keine periodische Überprüfung des Systems	normal	Jährliche Nachschau entsprechend der Spalte „Reaktion detektiv“ dieser Tabelle	Beurteilung Praxisleitung		
Einhaltung WPO:
Regelkreis der Nachschau mit Maßnahmen bei
Mängeln	Verstoß gegen WPO
§ 55b Abs. 3 insbesondere Nr. 2
Keine Formulierung von Maßnahmen und keine Weiterentwicklung des 
Systems	normal	Jährliche Nachschau entsprechend der Spalte „Verbesserungsvorschläge aus Nachschau“ dieser Tabelle	Beurteilung Praxisleitung		
Einhaltung WPO:
Konsequenzenmanagement	Verstoß gegen WPO 
§ 55b Abs. 3 insbesondere. Nr. 3 
und 4
Praxisspezifisches Risiko betrifft nur Berufsträger	normal	Für Berufsträger festgelegte Konsequenzen: Fortbildungen, Konsultation mit 
Berufskollegen	Beurteilung Praxisleitung		

Stand: 8. November 2022